台商該如何面對金稅四期所帶來影響？
金稅四期包括什麼
金稅四期是金稅工程的第四代版本，從2020年底開始開發至今陸續建置相關功能，目前已經基本鋪建完成．金稅四期主要特點在於除了既有增值稅發票稽查外，還增加企業與個人的非稅務數據，包括企業的採購品項與單價、供應商、生產原料與損耗、銀行帳戶、員工醫保與社保狀況、客戶以及銷售品項與單價等資訊，並將這些資訊以企業或個人為單位匯流資訊作為一戶式管理。此外，金稅四期也打通個部委的資訊流，透過資訊共享達成雲端全流程範圍的智慧監控「資訊儀表板」。稅務資訊透明化的結果，導致稅局稽查成本降低，其更容易精準打擊在大陸不合規經營的企業。
金稅四期所帶來的影響
當然金稅四期也替納稅人帶來許多正面的變化，比方說在疫情期間有許多業務已透過雲端智能化處理，而辦稅系統也增多新的智能預填寫功能，並能即時查詢進度。此外，跨省業務也將更為便利，層層辦稅申請業務的情況也將越來越少。
另外一個值得注意的變化是全電發票的普及，全電發票可直接在發票服務平台操作，簡化過去得透過稅控盤申請領用發票、驗證票種與限額審批等繁瑣程序，且無論是用手機或電腦都可直接開票。
這些變化也讓納稅人的被共享資訊更透明，尤其是高淨值者擁有多筆房產或企業，但甚少申報收入、申報的收支變化波動大、被偵測有公私帳戶混合等情形，都將增加個人涉稅的曝險值。
資誠提醒對於企業來說，也需注意下列常見問題：
- 採購品項的單價波動異常
- 外派台幹薪資與社保資訊不匹配
- 企業收到虛假發票但仍虛報增值稅進項稅額
- 企業銷售同類商品上的發票單價波動大
- 增值稅稅負率低於同地區同行業的標準
- 增值稅申報時常存在有銷項稅額無進項稅額，或者有進項稅額但無銷項稅額
- 企業帳上的關聯方往來帳務長期掛帳
- 公司水電器使用量與申報的生產製造狀況不匹配
- 企業共用辦公室、設備或人員，但費用分攤方式缺乏佐證或未分攤
- 原材料損耗率非常高或波動大，下腳料收入一直穩定不變
- 企業公帳戶與個人私帳戶交易頻繁，或企業有過多異地帳戶
- 企業長期微利且營收被關聯方掌控，但員工人數或營業支出卻逐年增高
如何面對金稅四期
依據PwC過往協助中國大陸台商因應稅務稽查的經驗，大部分的台商因缺乏足夠的稅務法令知識，常迷信於建立當地稅務人員的關係，認為有關係就沒關係．殊不知在資訊透明化的結果，辦稅人員其實無法給予超越職權範圍的特殊行政裁量，因此回歸對於稅務法令的掌握才是重要根基。我們建議在台灣總部的稅務管理人員，平時就需掌握中國大陸當地法令的變化方向。此外，多給予中國大陸當地人員在稅務申報以及稅務治理相關議題的培訓機會，並統一由台灣總部管理、規劃操作因對稅務稽查的原則。
另一個建議則是建置集團財稅務自動化分析系統，台灣總部初步可以前述的常見問題，設計集團內資訊擷取與分析的系統，定期與專業顧問討論潛在風險．當然有些控制點可能還是需要稅務專業才能建置的較完整，因此資誠也提供套裝的稅務風險評估系統，讓企業可以自行檢查可能的風險點。
