營利事業盈虧互抵之規範與實務問題探討
會計研究月刊
在永續經營之會計原則假設下，企業生命週期是永續的。惟，為瞭解企業各階段性之經營成果，不得不將企業生命週期劃分為若干期間，常見劃分方式係以1年為單位，並稱為1個會計年度。再者，政府以會計年度為單位課徵所得稅負。然，當某一公司之第1個會計年度賺錢；第2個會計年度虧損時，評估其真實之經營成果應將該2年之經營成果合併計算，方較公允。又，所得稅法之制定亦應採此角度分享企業經營成果，始符量能課稅原則。簡言之，政府與企業之間相互與共利益關係係可藉「虧損扣抵制度」加以表現，政府除可藉由稅收分享企業之利潤外，同時亦准予企業使用以往累積虧損扣抵盈餘，以達成稅捐公平正義目標。
目前稽徵實務多將虧損扣抵制度視為租稅優惠，而非營利事業之權利，以致實務上衍生頗多適用疑義，例如：虧損扣抵之使用期限、適用主體、何謂會計帳簿完備及使用金額限制，本文將探討上開疑義內容並嘗試提出可行之改革建議。
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