美國總統川普4月2日宣布的對等關稅政策，讓世界各國為之震撼，尤其是臺商目前主要製造廠集中的越南、泰國、印尼、柬埔寨等東南亞國家，莫不受到高關稅的影響。
然而，川普先是宣布各國差異稅率除中國大陸外，其餘暫緩90天實施，期間只課徵10%的基礎關稅；美國海關及邊境保護局（CBP）又發布新的指引擴大豁免稅則適用範圍。
現階段政府已展開與美國的經貿談判，但在最終結果出爐之前，對等關稅將來會發生多大的影響仍屬未定之數。面對不確定的關稅變局，單純等待時間經過並不是最佳解方，企業應把握「黃金90天」，積極布局因應策略。
美國關稅政策近日發展
宣布時間 |
政策內容 |
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PwC Taiwan四項建議
掌握正確資訊：
- 針對美國關稅政策的急遽變化，快速掌握最新法令及對企業產品的影響非常重要。然而，現行的美國關稅法令架構複雜度遠超過以往，並非單純從字面上的意義就能理解，坊間也經常出現片面解讀造成的誤區，企業在決策前應先尋求關稅專家的意見。
確認產品原產地：
- 目前中國大陸生產產品和非中國大陸生產產品已存在稅率差異，之後如差異稅率實施，不同產地的關稅稅率區別將再擴大。縱使工廠設在較低稅率國家，如果有採用中國大陸產制的原料或零組件，能否直接認定為非中國大陸產品仍可能發生爭議。尤其原產地規則的認定是以進口國為準，也就是美國海關說了算，在製程涉及多個國家的時候，如何確認產品產地應經過專業分析，而非自行判斷。
檢視交易流程及產品定價：
- 例如，臺灣企業常用的三角貿易轉單模式，在符合特定條件下，可以適用美國首次銷售原則（first sale rule）降低進口價格。另外，原先產品定價中如果有與商品本身無關的項目，可嘗試自進口價格中拆算並排除，並出具海關估價文件作為支持。但近期海關對於進口價格的變動非常敏感，如果不涉及商業模式改變或有正當的調整理由，單純調降進口價格不但省不了稅，反而可能引起海關的稽查。
目前豁免清單產品，企業也應有所準備：
- 針對半導體、藥品等目前在豁免清單的產品，雖然不在對等關稅的課稅範圍，但美方並未完全排除加徵其他關稅的可能性（例如：232關稅），相關企業仍須及早研究相關規範及試算影響，以因應突如其來的關稅政策變化。
對等關稅FAQ
一、以中國大陸為例，商品原有的關稅、對等關稅要怎麼計算？
- 除了232條款產品外，原有關稅、對等關稅（125%）、額外關稅（20%）疊加計算。
- 232條款產品，不須課徵對等關稅，再加原有關稅和額外關稅（20%）疊加計算。
二、中國大陸製的汽車零組件，關稅如何計算？
- 原有關稅（2.5%）、額外關稅（20%）、232關稅（25%），疊加計算，但不課對等關稅（125%）。
三、基礎關稅10%和對等關稅要疊加計算嗎？
- 對等關稅和基礎關稅10%，擇一計算。
四、哪些產品豁免對等關稅？
- 豁免產品清單請詳白宮新聞稿Annex II及美國海關及邊境保護局CSMS#64724565指引，以HS code為判別標準。
五、醫藥產品豁免，有包含醫材嗎？
- 醫藥產品不含醫材，醫材產品是否豁免課稅，請以產品HS code參考Annex II及美國海關及邊境保護局CSMS#64724565指引判斷。
六、半導體產品豁免，指得是哪些產品？
- 主要是Annex II中HS code 8541、8542稅則的產品。
對等關稅常見誤區釐清
一、4/5生效的基礎關稅10%，和之後生效的對等關稅，需要疊加課稅嗎？
- 不用。以臺灣為例，4/5起除商品原有稅率外，先加10%基礎關稅；但對等關稅課徵後，就是原有稅率加32%對等關稅，不須再加10%基礎關稅。
- 目前除中國以外，其餘國家暫緩90天實施，期間只課徵10%的基礎關稅。
二、含有美國成分的商品，是整個豁免課稅嗎？
- 並非整個商品都豁免課稅。美國成分超過20%的商品，美國成分可以拆算出來，只有其中的非美國成分要課對等關稅；但商品的美國成分如果低於20%，就全部要課徵對等關稅。
三、承上，產品中的美國成分應如何計算？
- 目前美國海關針對對等關稅發布的指引沒有特別的計算規則，也就是應回歸美國關稅估價的相關規定計算。
- 美國成分須以該原料或零組件全部於美國生產或製造，或於美國完成實質轉型為準。
四、半導體和藥品是否永久豁免對等關稅？
- 半導體和藥品在本次課稅的豁免清單裡面，但只是暫時不須課稅，將來仍有可能課徵對等關稅或其他額外關稅（例如232條款規定）。
五、AI伺服器和筆電是否包含在半導體產品內？
- 伺服器和筆電不包含在4/2川普宣布之半導體產品的豁免清單內，但伺服器和筆電使用的美國成分可拆算出來，不須課徵對等關稅。
- 美國海關及邊境保護局（CBP）4/11擴大對等關稅豁免產品，新增：筆電、半導體製造設備、智慧型手機、液晶顯示器等。
六、如產品進入美國自由貿易區（FTZ）須要課徵對等關稅嗎？
- 產品進入FTZ無須繳納對等關稅，但一旦離開FTZ進入美國市場就必須課稅，亦即FTZ僅能用於延緩課稅而非完全豁免。
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