境外資金回台 – 策略思維及實務運作

境外資金返鄉路怎麼走?

《境外資金匯回管理運用及課稅條例》於2019年8月15日正式施行。繼「歡迎台商回台投資行動方案」、「海外資金回台解釋令」的頒布,隨著境外資金匯回專法正式上路,台商的資金回台三部曲,也補齊最後一塊拼圖。

近年台商在全球營運布局與資金管理,面臨空前劇烈的挑戰。首先,美中貿易衝突瞬息萬變,考驗台商供應鏈的調度能力。第二,共同申報準則(CRS)、免稅天堂經濟實質法等反避稅、反洗錢浪潮湧現,則促成國際社會對企業稅務更嚴格的規範。有了這兩大趨勢的推波助瀾,台商(包括個人及營利事業)境外資金因而出現明顯的跨境流動。

相較於個人申請匯回,營利事業在境外資金匯回上限制較多,如實質投資須於特定時限內匯回才能享有最優惠稅率,對匯回資金的運用方式也有具體規定。

境外資金匯回專法重點

如個人境外資金無法辨識所得金額或判斷是否逾核課期間,則可考慮在境外資金匯回管理運用及課稅條例的架構下回台。

另營利事業則是針對匯回的投資收益課稅,惟營利事業部分僅限於其具控制能力或重大影響力之境外(含中國大陸)轉投資事業的資金。在專法下,匯回資金須依總額課稅,但輔以低於基本稅額條例之稅率,後續亦須依專法規定加以列管。

圖表示意專法流程:

策略思維

隨著境外資金匯回管理運用及課稅條例於8 月15 日正式上路,無論個人台商或營利事業,都須盡早掌握法規重點。讓專法的各項優惠,成為企業在美中貿易驚濤駭浪中前行時,最堅強的後盾。

不過,境外資金匯回專法僅有2 年生效期限,在施行2 年期滿後一年內,財政部應報請行政院核定CFC施行日期。因此,個人與營利事業應把握黃金期,於境外資金匯回前,事先盤點海外資金來源與組成,思考未來資金用途並評估流程細節後,讓資金使用效益與稅負最佳化。

評估方向

  • 資金要不要回台
  • 對企業財務報表影響之評估
  • 資金回台的方法

資金議題

  • 回台資金的來源
  • 回台資金的性質
  • 回台資金的彈性

專法適用性考量面向

  • 洗錢防制與資恐防制之要求
  • 梳理過往獲利情形與證明文件
  • 是否具備產業投資計畫
  • 評估實質有效稅率之利弊

資誠建議

面對貿易戰與國際稅務變化趨勢,資誠對台灣企業及個人提出以下四大策略建議:

一、升級轉型:

企業若持續複製低成本生產模式,很快便會被市場所淘汰。建議企業可透過機器人、物聯網等智慧技術,加速自動化腳步,提升生產效率和品質。或者運用AI及大數據,更為宏觀的辨識出市場需求、歸納市場變化,進而重新布局,洞察尚無人發現的商機。

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二、風險分散:

全球製造業正進行大規模變革,過去代工廠習慣的「台灣接單、大陸生產、外銷全球」長鏈已無法趕上快速變動的市場需求。加上全球稅制改變、人力成本波動,建議企業應將物流成本、關稅、供應鏈、原物料等因素加總思考,盡可能分散生產基地與風險,強化跨國供應鏈管理能力。

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三、集團重組:

全球地緣政治風險升高,加上開曼及BVI經濟實質法案出爐,全球反避稅措施與CRS資訊交換的落實,建議集團企業可藉由組織重組調整營運架構、合併集中資源或分割獨立內部事業單位,以靈活面向市場。

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四、家族企業暨財富傳承規劃:

近年來國際稅務趨勢變化快速(如CRS的資訊交換、CFC及PEM反避稅措施的逐步落實、免稅天堂的經濟實質法規要求),家族境內、境外資產的相關資訊,未來將逐漸透明。針對此趨勢,家族企業掌門人應適時盤點家族境內、外整體資產,並考量家族成員可能具備多國籍身分以及因資產所在地不同而產生不同影響等因素,就未來可能面臨的所得稅、遺產及贈與稅以及繼承分配等稅務及法律議題,尋求專業人士協助,在合法節稅以及合規的前提下,建立家族整體資產的傳承機制,以確保企業永續及家族和諧。

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