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2024 春節策略專刊

再過半個月就是龍年了,在這邊跟所有的讀者說聲龍年快樂。民國100年5月申報99年度個人綜合所得稅時,是開始將個人已實現的海外所得納入基本所得額的第一年,隔年101年5月申報海外所得的那一年剛好也是龍年。時隔12年之後的今年,國人不只要申報已實現的個人海外所得,同時也必須將個人可以控制的CFC海外盈餘,按個人持股比例計算CFC的海外所得全部計入今年5月的基本所得額申報最低稅負。 

今年5月份的報稅季節,相信對持有境外公司的個人而言是有史以來申報難度最難的一年。首先,先要判斷個人所持有的境外公司是不是在「低稅負地區」成立的公司,因此須了解境外公司所在國對於公司所得課稅的規定是否有(一)公司稅率低於14%;或(二)該國家對公司的海外所得不課稅,或匯回時才課稅。

再來,必須了解自己跟關係人、關係企業對低稅負地區公司的直接、間接的持股比例合計有沒有大於等於50%,進而判斷該公司是不是受控外國公司(CFC),一旦確認了境外公司是個人的CFC,還必須判斷個人、配偶及二親等親屬合計對該CFC的直接持股是否有10%以上?一旦有直接持股10%以上,個人股東就要將CFC的盈餘按照持股比率計算CFC海外所得納入今年5月份的海外所得,併同綜合所得稅申報。

今年首次申報CFC不只是花錢繳稅而已,還需要準備對CFC的直接間接持股的架構圖、CFC公司的財務報表、CFC公司虧損扣除表及其他應備文件,因此沒有財會專業背景的個人,必須尋求記帳士、會計師的協助,才能在今年5月份報稅的時候可以好整以暇,完成第一次的CFC海外所得申報。

《資誠家族及企業永續辦公室2024春節策略專刊》將從個人第一次申報CFC及未來國稅局會如何查核的面向撰寫了深入淺出的文章。此外,海外所得是最低稅負的一環,另未上市櫃股票交易所得及特定保險給付亦須計入最低稅負計算,因此我們從個人出售未上市櫃公司股票獲利及要保人跟受益人不一樣的人壽保險、年金保險給付的死亡給付金額不計入最低稅負的金額在未來即將調高時,也將從財富傳承的角度提醒未上市櫃公司股權移轉及保險在傳承上應用時該注意的稅務及法律重點議題。

即將告別錢兔似錦的兔年,也將迎來好運龍總來的龍年,希望能協助各位管理稅務風險,從龍年開始福滿家園、家業長青。

境外公司 低稅負地區 申報CFC

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