迎接挑戰：保險公司如何邁向低碳時代

氣候變遷對於地球造成的影響日益嚴重，對於人類生活的改變更是造成難以估計的損失，永續相關意識逐漸成為人們不可或缺的重要觀念。全球陸續有多個國家提出「2050淨零排放」的宣示與行動，呼應此全球趨勢，台灣也宣示了2050淨零目標，在「能源、產業、生活、社會」四大轉型及「科技研發」、「氣候法制」兩大治理基礎上，輔以「十二項關鍵戰略」來制定行動計畫。關鍵戰略中的其中一項「綠色金融」提到金融機構要從自身做起，落實對氣候變遷之重視，並透過自身影響力引導企業進行碳盤查及訂定減碳目標，同時要求供應鏈減碳，帶動產業減碳轉型，可見金融業是推動環境、社會、治理（ESG）發展中的重要推手之一。

實現淨零目標金融保險業扮演重要角色

保險業是全球最大的行業之一，在實現淨零排放目標中扮演了舉足輕重的角色，保險公司對於自身營運，可制定相關策略，推動低碳產品及服務。作為機構投資人，可將資金投入低碳技術，並與被投資公司就其減碳路徑進行議合，作為風險管理者，能幫助社會了解、預防和降低氣候風險，最後，作為風險承擔者，可通過承擔颶風、洪水和乾旱等極端氣候造成的經濟損失，保護社會大眾。

關於投融資的碳盤查，金融機構大多採用碳核算金融聯盟（Partnership for Carbon Accounting Financials，PCAF）所發布之財務碳排放計算指引（Financed Emissions Part A），而保險公司的主要收入來源保險業務，PCAF也已出具特定方法學──保險業務財務碳排放計算指引（Insurance-Associated Emissions Part C），保險公司除了可對投融資部位進行盤查外，亦可對自身業務部位進行盤查。

保險業務財務碳排放計算指引

PCAF於2022年11月出具第一版保險業務財務碳排放計算指引（Part C），裡面提供了兩類險種之碳排計算方式，分別為商業保險（Commerical Lines）以及個人汽車險（Personal Motor Lines），這兩類險別皆屬產物保險的範疇，人壽保險和健康保險未納入本指引的範疇中。

一、計算原則與規範

如同財務會計報導，溫室氣體盤查揭露同樣需遵循一般公認原則來確保公司揭露正確、可驗證、公允衡量之盤查資訊。「溫室氣體盤查議定書—企業會計與報告標準」及「溫室氣體核算體系之企業價值鏈範疇三會計及報導標準」中列出盤查溫室氣體五大原則：完整性、一致性、攸關性、正確性、透明度，PCAF指引依循此五大核心原則提供保險業務碳排放計算之附加規範。

辨識（Recognition）：保險公司應在數據可取得的情況下計算與保險合約相關之碳排放且不應與投融資財務碳排放合併揭露。
量測（Measurement）：「依循風險流向」（Follow the Risk）為計算保險業務財務碳排放的原則，著重的是風險移轉，關注在承擔保險標的風險的保險公司身上；而適用於投融資財務碳排放的則為「跟隨資金流向」，著重於資金流向。
歸因（Attribution）：依據保費收入與營收／車輛持有成本之比例份額將其承保對象之溫室氣體排放量按比例分配給保險公司。
數據品質（Data Quality）：建議在計算時使用各業務類別可取得最高品質的數據，並在適當的情況下制定方法逐步改善數據品質。
揭露（Disclosure）：公開揭露財務碳排放可提供清楚且具可比性之資訊予外部利害關係人及採用PCAF指引之保險公司。

二、計算流程

表一列示兩類險種之計算方式，在承保對象之碳排放中，PCAF提供了不同的資料選項來源，依據不同來源分別對應不同的數據品質分數，數據品質最高為１分，最低為５分，經驗證或是實際數據有較高的數據品質分數，反之採用資料庫平均數據或是推估數據之數據品質分數則較低。

表一、保險業財務碳排放計算指引

級別	商業保險	個人汽車險
保險公司承擔之碳排	保險相關之歸因因子×承保商業保險客戶碳排放	保險組合歸因因子×已保汽車碳排放
歸因因子	保險/再保險保費收入÷客戶營業收入	個人汽機車保險之保費收入÷車輛所有相關成本
碳排放資訊來源	揭露之排放量：直接經由承保對象（如：公司永續報告書）或間接經由第三方資訊提供者（如：碳揭露計畫）取得之驗證或未驗證排放量。實際活動基礎排放量：保險公司經由承保對象收集實際活動數據（如：生產鋼鐵噸數），透過使用適當方法學或工具，如具有可靠獨立機構發布或核准之實際活動排放強度（如：公噸CO2e／鋼鐵產量（噸）），進行估算實際活動基礎排放量。經濟活動基礎排放量：保險公司經由承保對象收集其經濟活動數據（如：總資產、營收），按經濟活動表示之地區／產業排放強度（如：公噸CO2e ／新臺幣百萬元資產、公噸CO2e ／新臺幣百萬元營收），進行估算經濟活動基礎排放量。	行駛距離×燃料效率×特定燃料之溫室氣體排放強度車輛行駛距離（公里）：車輛實際總行駛距離，若無相關資訊，則以國家／地方統計資料庫估算。車輛燃料效率（度／公里、汽柴油使用量／公里）：車輛實際燃料效率，若無相關資訊，則以平均車輛燃料效率為估計值。特定燃料之溫室氣體排放強度（公斤CO2e／度、公斤CO2e／汽、柴油使用公升數）：車輛特定燃料之溫室氣體排放強度，若無相關資訊，則以平均車輛燃料之溫室氣體排放強度為估計值。

級別

商業保險

個人汽車險

保險公司承擔之碳排

保險相關之歸因因子×承保商業保險客戶碳排放

保險組合歸因因子×已保汽車碳排放

歸因因子

保險/再保險保費收入÷客戶營業收入

個人汽機車保險之保費收入÷車輛所有相關成本

碳排放資訊來源

揭露之排放量：直接經由承保對象（如：公司永續報告書）或間接經由第三方資訊提供者（如：碳揭露計畫）取得之驗證或未驗證排放量。
實際活動基礎排放量：保險公司經由承保對象收集實際活動數據（如：生產鋼鐵噸數），透過使用適當方法學或工具，如具有可靠獨立機構發布或核准之實際活動排放強度（如：公噸CO2e／鋼鐵產量（噸）），進行估算實際活動基礎排放量。
經濟活動基礎排放量：保險公司經由承保對象收集其經濟活動數據（如：總資產、營收），按經濟活動表示之地區／產業排放強度（如：公噸CO2e ／新臺幣百萬元資產、公噸CO2e ／新臺幣百萬元營收），進行估算經濟活動基礎排放量。

行駛距離×燃料效率×特定燃料之溫室氣體排放強度

車輛行駛距離（公里）：車輛實際總行駛距離，若無相關資訊，則以國家／地方統計資料庫估算。
車輛燃料效率（度／公里、汽柴油使用量／公里）：車輛實際燃料效率，若無相關資訊，則以平均車輛燃料效率為估計值。
特定燃料之溫室氣體排放強度（公斤CO2e／度、公斤CO2e／汽、柴油使用公升數）：車輛特定燃料之溫室氣體排放強度，若無相關資訊，則以平均車輛燃料之溫室氣體排放強度為估計值。

^{資料來源：PCAF Insurance-Associated Emissions Part C}

三、計算實務困難

提升數據品質分數一直是計算時最大的困難與限制，最主要原因來自於不易取得承保對象之碳排資訊，可能公司尚未揭露其盤查資訊，或是該公司盤查資訊尚不完整。其中，保險業務盤查與投融資財務碳盤查有一處很大的不同，投融資財務碳排資料的對象為公司，可制定法規要求公司揭露碳排資訊，目前我國政府已陸續制定相關法規，規範按資本額分階段揭露公司之碳排放資訊，亦架設了資訊平台提供各項資源供公司使用，可預見隨著時間推進、法規與資訊平台的完善，數據品質將能夠逐漸提高。而保險業務盤查範疇涉及「個人」之保險，此資訊不在法規規範的範圍，相關計算資訊亦非保單之必要資訊，要如何和承保對象取得計算所需數據是需要審慎思考的難題之一。

後續設定減碳目標時，也需要考量承保對象族群類型及當地市場情況，例如有國外保險公司於報告書中說明，公司所承保的保險組合中二手車佔了很大的比例，且二手車市場對於部分家庭來說相當重要，這些家庭無法負擔購買電動車的費用，減碳力度也將因此而被推遲，直至電動車普及且價格能夠負擔，故目前未針對個人汽車保險設定減碳目標。

四、現行規範要求

在國際財務報導準則第S2號「氣候相關揭露」基礎結論中有提到，不要求保險公司揭露保險業務的「相關碳排放」；歐洲永續發展報告準則（European Sustainability Reporting Standards，ESRS）中明確要求金融業揭露範疇三溫室氣體排放量資訊時，應參考PCAF Part A投融資財務碳排放之計算，未特別提及Part C保險業務財務碳排放。

然即使在現行規範中尚未強制要求揭露保險業務的碳盤查資訊，且此方法學在資料蒐集方面仍有一定的難度，方法學也未臻成熟，仍有部分標竿保險公司開始著手規劃執行保險業務碳盤查以及減碳目標的設定。國外的保險集團NN Group、Swiss Re已進行盤查與揭露，NN Group、AXA、Allianz也已對保險相關碳排放制定減碳目標，而國內幾家保險公司在2024年發布的永續報告書或TCFD報告書中，業已依照業務別或險種揭露相關碳排放、數據品質資訊。

案例一：NN Group揭露碳排放、數據品質資訊

2022年總收保費（GWP）及保險業務相關排放（IAE）

資料來源：Climate Action Plan 2023 - update

實踐企業淨零排放目標

資料來源：NN Group ESG presentation Feb 2024

案例二：國泰產險揭露碳排放、數據品質資訊

資料來源：2023年國泰產險永續報告書

五、方法學未來發展

在2024年初PCAF核心小組年度主要研究領域中，包含了其他保險產品，由此可見PCAF對於保險相關業務的盤查指引計算方法學發展仍保持高度的關注程度。科學基礎減量目標倡議（Science Based Targets initiative，SBTi）近年則致力於發展金融業近期及淨零目標設定之準則制定，2023年12月發布「保險業淨零之簡要說明」（Industry Brief for the SBTi Financial Institutions Net-Zero Insurance Standard（Underwriting Portfolios）），作為金融機構淨零保險標準的第一步，以上兩個組織的未來發展動態，可持續保持關注。

保險業的淨零減碳

聯合國環境規劃署（UNEP）於2024年4月宣布成立「保險淨零轉型論壇」（Forum for Insurance Transition to Net Zero，FIT），將保險業的淨零概念從理論推向實踐，該論壇旨在推動淨零保險指標和自願目標框架，發展新的淨零保險理念，以發揮保險業的影響力，促進淨零轉型。以成員之一英國保險公司Aviva為例，分成三個面向來看其如何積極推動公司之業務轉型，詳表二。

表二、英國保險公司Aviva推動公司之業務轉型三面向

面向	案例
減少承保高風險客戶	Aviva現已停止向直接涉及化石燃料的公司提供保險，包括：建設燃煤發電站、任何新的化石燃料開採或提取項目、從事傳統方法開採化石燃料且收入超過5%的公司、海上石油和天然氣鑽井平台及設施。
調整承保胃納	2023年8月，Aviva擴大了承保範圍，將工程木材納入承保項目，成為首批致力於為永續建築提供專門承保資源的英國保險公司之一，並持續與具有前瞻思維的房地產業主、開發商和承包商就永續發展進行協商。
規劃ESG保險商品	Aviva推出了「Aviva Zero」的車險產品，為客戶提供注重永續發展的保險選擇。根據此產品，Aviva將承擔客戶在保單年度內駕駛或充電時，至少1,000英里的碳排放抵消費用。

^{資料來源：Aviva Annual Report and Accounts 2023、Climate-related Financial Disclosure 2023}

保險公司首要先了解公司業務內容對氣候的影響，檢視可從何種面向去調整公司業務，積極採用最新的方法學來盤查自身保險組合碳排放，並制定相關減碳目標，不僅有助於實現《巴黎協定》的目標，還能提升公司的市場競爭力，以滿足客戶、投資人、以及主管機關對於永續發展日益增加的期待。透過引領產業轉型，保險公司不僅能降低氣候變遷對自身業務帶來的影響，更是為了下一代創造一個更穩定、更健康的未來。