洽簽台美租稅協定 強化價值鏈
新冠肺炎疫情雖逐漸趨緩，跨國企業投資布局前景卻尚未明朗，如何重啟重創後的經濟，為各產業面臨的最大挑戰。隨著國際地緣政治快速變化，驅動許多企業調整其全球營運布局及整體供應鏈策略，台商除持續拓展大陸（西向）、日韓（北向）及東南亞與印度（南向）市場，受美國經濟及政策吸引，亦積極「東向」投資，深化台灣在國際經貿上的地位。
這波赴美投資除擴張台商全球營運地圖，更意味著台商轉向企業「價值鏈」之重建。有別於過往以生產製造供應鏈為發展導向之營運策略，價值鏈更強調企業為其商品及服務創造更高附加價值，發展企業競爭優勢。以目前產業趨勢看來，開發及保護無形資產及強化人力資源配置實為當前企業建構全球價值鏈之重點。
企業於全球化過程中勢必觸及複雜的跨境交易及國際租稅議題，企業於跨境交易衍生之租稅議題，經常藉由國與國間租稅協定降低企業租稅成本，台商在美營運規模漸增而台美尚未簽署租稅協定的現況下，可能使台商赴美投資面臨較大的稅負成本並增加營運的不確定性。
台商赴美投資，在無租稅協定下將美國盈餘匯出美國境外，將面臨30%股利扣繳稅率；配合企業價值鏈調整，集團間跨境融資安排及無形資產相互授權交易，則衍生利息及權利金所得之30%就源扣繳稅。若簽訂「台美租稅協定」，則股利、利息、權利金等來源地扣繳稅率可望大幅降低。
跨境人才於台美兩地往來，若在美國境內涉及與客戶聯繫或有與業務決策相關行為，有極高風險被美國稅局認定台灣企業在美有營業活動，相關所得需在美申報納稅。此外，疫情肆虐全球也加速數位經濟發展，無形資產在企業價值鏈比重愈趨提高，OECD就此衍生之稅收挑戰提出：無形資產價值及其利潤分配是否符合移轉訂價常規，須就開發、提升、維護、保護及利用（Development, Enhancement, Maintenance, Protection and Exploitation, 「DEMPE」）五大面向分析判斷，此亦影響企業無形資產開發之交易構建。
台商全球布局，政府應積極協助企業降低營運及租稅風險，洽簽「台美租稅協定」除可協助企業妥適建置控股架構，有效管理企業因跨境交易引發的稅務風險，台灣企業在美產生之營運所得或其他所得，也可望依租稅協定明確定義「美國來源所得」範疇以降低重複課稅風險，使企業專注於全球價值鏈發展，並藉此強化台美雙方稅務合作機制，以維護雙方租稅公平。
疫情衝擊全球經濟供應鏈與商業環境，企業應提前部署以因應未來分散生產的短鏈經商策略。台美於1994年簽署之「貿易暨投資架構協定」（TIFA）已成為雙邊討論經貿發展的重要平台，觀察近年來TIFA討論範疇不再局限於貿易議題。建議政府重啟TIFA談話之時，積極表達我方洽簽「台美租稅協定」之意願，以保障台商的租稅權益，並落實台美雙方貿易、投資、商業及科技合作的長久關係，共同創造台美雙贏的新局面。
