稅務與ESG如何為金融企業創造價值？

報告主要發現：

1. 稅務與企業ESG策略的整合程度仍未完全。僅有23%的受訪者表示，已將稅務納入其企業更廣泛的ESG策略中。
2. 內部員工對稅務在企業實踐ESG時所帶來的影響認識有限。43%的受訪者認為稅務只有在公司層級的ESG議題中具影響力，而未察覺到稅務也可以為產品或與員工相關的議題創造價值。
3. 大多數金融企業尚未在內部確立稅務在ESG議題下的職責。僅有半數的受訪者表示其稅務部門已被指定為環境稅及相關法令遵循事務之負責單位，另有20%的受訪者表示尚未分配相關職責。
4. 儘管企業認同提升租稅透明度的必要性，但實施進度緩慢。近三分之二的受訪者表示已揭露或考慮揭露公司稅以外的其他稅目，但僅有20%的受訪者表示有提供企業總納稅額的詳細補充說明。
5. 金融業已逐漸開始將稅務視為經營業務時的ESG關鍵指標。以銀行業的貸款業務而言，67%的銀行業受訪者表示，已將稅務視為一項ESG指標。資產管理業亦相去不遠（60%），其中值得關注的是該產業有7%的受訪者明確指出稅務是其在進行投資評估時「最重要」的ESG指標之一，反映了近年來ESG投資的強勁趨勢以及退休基金投資人對稅務的重視。相較於前兩者，保險業的關注度則較低，僅有41%的受訪者表示在提供保險服務時有將稅務納入ESG的考量指標。

過去ESG對稅務的影響主要聚焦於租稅透明度，而如今人們對稅務與ESG之間的相互連結有了更深層的認知，並意識到該連結可為企業內部創造更多價值，包含：

• 將稅務納入永續資訊揭露範圍；
• 建立健全的稅務治理框架，以確保企業的稅務管理與企業目標及策略一致；
• 從公司及產品層級的高度，評估綠色租稅和獎勵計畫對企業的影響。

稅務在金融企業的公司及產品層級中，是構成ESG非常重要的一環。稅務本身就是一個ESG考量因素，同時也與ESG議題下的各個組成因素息息相關：

• 環境保護（Environment）：稅務如今被視為可用來推動企業響應永續發展行動的財政工具。碳定價機制、環境稅（如塑料包裝稅），以及資源與污染稅皆旨在鼓勵企業投入永續發展行列。
• 社會責任（Social）：幾乎所有的社會議題都與稅務有關，例如：隨著勞動力開始轉往遠端和數位發展，以及「零工（Gig）」就業型態的崛起，就業稅也無可避免地受到了影響。此議題更進一步涵蓋像是多元化、包容性與公平薪酬，以及供應鏈能見度等討論。廣義來說，企業是否有「公平納稅」正逐漸引起社會的高度關注，因此企業必須有所準備，面對外界用更嚴格的標準檢視企業所採行的租稅規劃。
• 公司治理（Governance）：有鑑於金融企業的稅務策略及其他有助於提升租稅透明度的措施逐漸清晰，董事會亦開始被賦予更多的責任。企業必須提供更多可靠的稅務資訊，包括其產品，作為ESG的評鑑依據。

有關ESG的稅務法規日新月異，金融企業必須開始著手強化相關面向的法令遵循機制。調查結果顯示，25%的金融業受訪者表示，其企業目標成為產業的領導者，正致力於衡量及擴大稅務在ESG議題中的正面影響力。此外，39%的受訪者表示，希望將ESG因子納入風險管理框架，透過ESG的角度衡量投資報酬率與機會。最後，36%的受訪者表示，其稅務與ESG目標首重符合法令規定及管理聲譽風險。

隨著各界開始放大檢視企業的永續作為，ESG資訊揭露成為股東及投資人用來評估企業長期價值與風險的重要指標。因此，如何藉由標準化的資訊揭露框架來呈現企業在稅務與ESG的作為是業者必須思考的重點之一。根據調查結果，即使目前有針對特定稅務ESG資訊進行收集的金融企業仍屬少數，但這些企業已逐漸將有效稅率、總納稅額、低稅負國家或地區、已使用之租稅優惠等資訊列入標準化的資訊揭露框架中。

為推動ESG進程，報告建議：

• 設定企業在稅務與ESG想達成的目標，藉由瞭解自身是否想從公司及產品層級的高度，成為業界整合稅務與ESG的先鋒，或是以符合法令遵循之要求為首要步驟。掌握企業的最終目標將對勾勒合適且實際的發展藍圖至關重要。
• 確保企業員工皆瞭解公司目前及未來的法令遵循與資訊揭露義務，包括強制性和企業所簽署的自願性遵循框架。
• 建立稅務價值橋樑，明確定義出將稅務與ESG整合後所帶來的商業機會和效益，以及因未能採取行動而導致利益受損的風險。這可用於與內部利害關係人溝通，進而作為支持高階管理層投入資源和討論的依據。
• 進行差異分析，並具體規劃出為達成和維持目標所需的資源，包括數據、技術、人才，以及相關訓練。
• 建置穩健的系統，以即時掌握最新或持續更迭的法規，包括綠色租稅和揭露規範。

隨著稅務與ESG的整合度不斷提升，金融業者將需要更為先進的方法進行稅務監控、報導及揭露，以更全面地掌握其企業經營所在國家或區域的繳納稅額，以最小化因未能跟上法規變化而衍生的價值侵蝕風險，並最大化ESG與稅務能為金融企業帶來的附加價值。