海南自貿港封關邁向全面開放 三大稅收政策釋放制度紅利

中國大陸宣布海南自由貿易港將於2025年12月18日正式封關運作，象徵中國大陸全面開放政策正式落地。封關後，海南將成為全島海關特殊監管區，實施「一線放開、二線管住、島內自由」制度，進一步促進貿易、資金與人員的自由流動。

資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師徐丞毅指出，封關是海南自由貿易港建設的重要里程碑。海南同時具備「雙15%」低稅負與「加工增值免關稅增值稅」制度，再加上跨境資金流動的便利化措施，對跨境製造、紅色供應鏈及區域總部營運均具顯著吸引力。

三大稅收政策紅利

1. 雙15%低稅率制度：凡註冊在海南自貿港且實質營運的企業從事鼓勵類產業（包括旅遊業、現代服務業、高新技術產業）的主營業務達總收入60%以上，可適用15%的企業所得稅稅率；在海南工作的高端與緊缺人才，其個人所得稅超過15%的部分免徵。相關政策將持續至2027年底。
2. 零關稅範圍擴大：封關後將採取負面清單管理，零關稅稅目由1,900擴大至約6,600個（占全部稅目的74%）。凡在海南註冊並具實際進口需求的企業均可申報享惠，進口設備及原輔料免徵關稅及進口環節增值稅，顯著降低營運成本。
3. 加工增值免稅新制：依據今年7月發布的《加工增值免關稅貨物稅收徵管暫行辦法》，加工增值免稅政策將於封關後擴大至全島，取消產業收入比限制，允許本地原料納入增值比例，並開放上下游企業合併計算增值率，鼓勵產業鏈合作。

以代工企業為例，假設進口100元主零件成本，採購40元境內生產的零組件與30元海南本地自產材料後，產品銷往大陸境內的價格為180元。封關前加值率＝(180−(100+40))÷(100+40)＝28.6%，不符合免稅門檻；但封關後增值率＝(210−(100+40−30))÷(100+40)＝50%，符合免稅條件。此舉有助企業靈活利用本地供應鏈，提升加值比例並享受稅負優惠。同時政策明確排除貼標、分裝等簡單加工行為，確保優惠針對具實質製造能力的企業。

此外，海南同步推行自由貿易帳戶（FT／EF帳戶）制度，協助企業進行跨境結算、融資與投資，進一步提升貿易與金融整合效率。

徐丞毅指出，封關後外商與台商仍可透過設立公司、併購或增資等方式擴大投資，並同時享受租稅優惠與供應鏈整合效益。企業可評估在海南設立研發中心、製造基地或區域總部的可行性。

但若欲適用15%低稅率與其他優惠，仍須符合「實質營運」要件，包括當地管理機構對生產經營、員工、財務及資產進行實質管理。若僅登記註冊、未具充分營運活動，可能被稅務機關否認優惠並追補稅款。企業應在規劃架構時兼顧合規與商業實體性，以降低潛在風險。

徐丞毅表示，封關後的海南有望成為中國大陸境內僅次於香港的重要自貿港。低稅負、資金自由及加工免稅等政策，使其兼具離岸製造與在岸市場的雙重優勢。若企業能兼顧投資布局與實質營運，將可搶先受惠開放政策，並形成連結中國大陸內外銷市場的營運優勢。