2025美國稅改草案出爐：延續《減稅與就業法案》 調整個人及國際稅務政策

美國眾議院Ways and Means委員會於2025年5月9日公布2025財政年度稅收法案的初步條文，這份草案旨在對2017年《減稅與就業法案》中即將於2025年底到期的多項稅收條款進行延長，並進行若干修訂，針對個人稅、穿透型企業稅收減免和國際稅務條款進行全面調整。

個人稅務調整

1. 個人所得稅率：永久實施現行的個人所得稅率，包括最高稅率37%，並對各稅率級距進行通膨調整。
2. 個人免稅額：永久終止個人免稅額的扣除。
3. 標準扣除額：永久實施標準扣除額的通膨調整，單身申報者為15,000美元，夫妻合併申報者為30,000美元，並計劃在2025年至2028年間， 額外提高1,000美元（單身）或2,000美元（夫妻合併申報）扣除額。
4. 列舉扣除額：延長適用多項列舉扣除額的上限規定。限制項目包括房貸利息、災害損失、搬遷費用、雜項扣除、賭博損失等。值得注意的是，針對列舉扣除額中的州及地方稅的扣除上限（1萬美元）調整並未在此次草案中提及。部分議員已提出欲將上限提高至30,000美元並設定適用收入限制的提案，預期在委員會審議或眾議院辯論時將進一步討論。
5. 兒童稅額抵免：永久維持兒童稅額抵免額為每名子女2,000美元，並於2025年至2028年間提高至2,500美元。申請人必須為美國公民或具特定合法身份，並持有社會安全號碼。
6. 投資特定穿透型企業扣除額：調整相關收入門檻及引入新規定，並將扣除額從20%提高至22%。
7. 遺產及贈與稅：永久提高遺產及贈與稅免稅額至1,500萬美元，並每年進行通膨調整。
8. 最低稅負制（AMT）：延長最低稅負制免稅額及其適用門檻的高額度。

國際稅務修訂

1. 境外超額利潤稅負所得（GILTI）及境外無形資產所得（FDII）：永久延長GILTI及FDII的優惠稅率，GILTI的扣除比率維持在50%，FDII的扣除比率維持在37.5%。
2. 稅基侵蝕最低稅負（BEAT）：永久延長BEAT現行規定，並取消原定於2026年起提高稅率的計劃。

其他重要條款

1. 醫療保險：將醫療保險（Medicare）覆蓋對象限制為美國公民或具特定合法身份者。
2. 進口貨物免稅額：對1930年關稅法下的800美元免稅額增加適用限制。針對特定原產國及產品設限，並增設民事罰則。這些修正將於法案生效日30天後適用於所有進口或是從免稅倉庫提領的貨物。

立法進程與挑戰

2025財政年度稅收法案預計於5月13日進行委員會審議，並於5月19日提交眾議院全體審議，目標是在7月4日休會前完成立法程序。然而，由於稅收減免總額預計超過預算上限，委員會需考慮引入更多增收措施以平衡財政。若無足夠的財政收入支持，法案中提及的永久性減稅政策將可能轉為暫時性延長。因此，此法案提議內容是否能全部實行仍有變數。

此外，美國國債問題亦可能影響稅收法案的時程。美國財政部長於5月9日告知國會，財政部預計將於8月失去履行聯邦政府債務義務的能力，並敦促國會於7月中旬前提高或暫停債限，以避免債務違約。為趕在7月中旬前通過美國債限提高的法案，參、眾議院可能需要投入更多精力在此議題上，進而影響稅收法案的制定時程。

資誠美國業務負責人蘇宥人表示，整體而言，此次稅改草案不僅對稅收政策進行重大調整，也與聯邦預算、債務上限及未來財政政策密切相關，對美國經濟、企業及個人均將產生深遠影響，建議相關企業及個人密切關注並及早因應。