CFC明年上路 財政部更新CFC低稅負國家或地區參考名單

財政部於2022年12月13日公告更新CFC低稅負國家或地區參考名單，內容有三大部分：

• 一、 營利事業所得稅法定稅率未逾14%的國家或地區計有29個，其中常見的BVI、開曼群島、百慕達、澳門等仍在列。
• 二、 僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或實際匯回時才計入課稅的國家或地區計有50個，其中新增法國（French Republic），另常見的香港、馬來西亞、新加坡、巴拿馬仍在列。
• 三、 薩摩亞（Independent State of Samoa）、愛爾蘭（Republic of Ireland）、模里西斯（Republic of Mauritius）屬對特定區域或特定類型企業提供特定稅率或稅制者，依個案事實個別判斷之。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師林巨峯提醒：財政部公告的「CFC低稅負國家或地區」僅為參考名單，未列在名單者，仍應依個案事實個別判斷之。常見台商企業在其他國家投資，因進駐特定區域或符合特定類型企業而適用特定稅率（制）者，例如A國的一般企業所得稅法定稅率為20%（大於14%），但設立於經濟特定區內的企業可適用10%法定稅率，則A國屬於對特定區域或特定類型企業提供特定稅率或稅制，故設立於該國的關係企業，應依個案事實個別判斷是否適用CFC制度。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師范香琴提醒：法國所得稅制原則上採屬地主義，僅對境內所得課稅，故此次被列入低稅負區名單，但是否需列入CFC所得計算，仍應視有無符合豁免條件及投資架構而定。若企業透過CFC轉投資低稅負國家/地區的公司，在現行的法令下，即使位於低稅負國家/地區的轉投資公司具備實質營運，轉投資公司的盈餘仍應計入CFC當年度投資收益，無法因為具備營運實質而豁免計入CFC所得，相關投資收益須提前課稅。