因應港府將離岸所得經濟實質要求入法 臺商可運用「類預先核釋機制」降低風險

應歐盟要求，香港2022年6月曾經預告將針對四類離岸所得適用利得稅（Profits Tax）免稅待遇進行修法，新增「在港有相應營運實質」（針對離岸股利、利息及股權轉讓所得）要件，或符合「關聯法（Nexus Approach）」門檻（針對無形資產衍生所得）。該修法仍在草案階段，預期10月下旬或11月上旬將完成正式立法程序，並於2023年1月1日生效。

香港久為臺資與外資佈局中國大陸市場的投融資及交易樞紐，前述草案公布後，許多臺外資企業已著手因應，或重新檢視、強化在港實質活動（及相關佐證），或調整交易及投融資模式。

然而，由於正式修法要到2023年1月1日方生效，納稅人尚無法依《稅務條例》Sec 88A申請預先核釋，取得確定性，換言之，這些跨國企業因應措施是否到位，具有一定不確定性。

資誠聯合會計師事務所國際稅務服務會計師鮑敦川指出，為協助企業降低本次修法帶來的不確定性，香港稅務局將提供一個暫時性「類預先核釋」的機制，納稅人可檢具背景事實、在港營運活動及聘用僱員的說明、在港發生支出的明細、相關離岸交易的損益數據等，請香港稅務局針對是否符合經濟實質要求，並於一個月內取得稅務局個案意見。

其好處是，如提交的說明切合實際，而正式通過的法案與草案無重大差異，納稅人可信賴稅局回文進行納稅申報，稅局後續審核納稅申報資料時，也會秉持局方出具的個案意見進行核定，把不確定性降至最低。

從這些配套看來，港府將離岸所得經濟實質要求入法應該勢在必行。鮑敦川觀察，目前已有許多外資企業透過此管道申請個案解釋，降低跨國投融資架構的結構性曝險，臺資企業有在港佈局者，目前正著手因應本次修法影響，該個案核釋管道有助於取得確定性，值得考慮。

鮑敦川認為，本次港府修法意在表達對國際租稅秩序的合作，但亦希望避免對跨國企業帶來太大衝擊，故主動提出變通措施輔導跨國企業平穩過渡，企業可儘量運用這些措施，完善其在港稅務管理。