資誠舉辦兩岸熱門稅務議題研討會 協助台商布局及因應中國大陸營商環境

2022年對中國大陸台商是個詭譎莫測的一年，疫情持續延燒又有俄烏戰事攪局，地緣政治的影響讓台商思考重新布局，幸好台商多年前投資取得的土地至今已是一筆可觀的財富，但是要如何以安全出場；而對進入傳承交班階段的台商，又要如何將其在中國大陸的家族事業永續經營。

有鑒於此，資誠聯合會計師事務於2022年4月28日針對中國大陸台商舉辦「2022年兩岸熱門稅務議題」線上直播研討會，探討明年即將執行的CFC法令對台商產生的影響、台商家族企業股權規劃、陸籍幹部員工股權激勵以及中國大陸不動產股權處分等四個當年熱門議題，會中從實務面就台商企業對兩岸反避稅、員工股權激勵等應關注的稅務議題進行說明，並分享中國大陸各地廠房土地處理的最新情勢。

CFC法令對中國大陸台商影響

資誠聯合會計師事務所兩岸商務與稅務服務會計師段士良表示，受控外國公司（CFC）制度將上路在即，面對錯綜複雜的法令要件判斷、股權比率與CFC所得的計算、申報與備查文件的準備等議題，中國大陸台商多藉由境外公司投資大陸，雖然不像上市櫃公司一樣有完整揭露，但是考量違法不申報可能的風險與未來海外資金仍很有可能需要回台，應盡早檢視投資架構，以擬訂合法申報或合法不申報的因應策略。

中國大陸台商家族股權架構調整規劃

資誠兩岸商務與稅務服務會計師徐丞毅指出，家族企業要百年長青，需要設計契合的投資架構。它就像盆栽的器皿，既要乘載具彈性的控股平台，讓後代有發展的養分，永續傳承；也要搭配家族企業未來的發展，將家族資產按屬性（事業別、主動或被動收益別）區分。徐丞毅表示，引入外部資源合資、規畫IPO、當機立處分無發展事業/資產，未來才能有更茂盛的成長機會。

而一旦著手投資架構調整，將得考量外部人的商業決策、資金流、時效性、以及沉重的稅負等議題。徐丞毅建議，善用兩岸集團重組免稅規定，既可享遞延稅負優惠，省去跑資金流的困擾，又能降低未來稅務稽查的稅務風險。

陸籍幹部員工股權激勵規劃應注意事項

在中國大陸深耕的台商最害怕的就是陸籍幹部被挖腳，因此最直覺的解決方式就是給員工持股計畫。然而，許多台商依樣畫葫蘆，但最終還是失敗收場，究其原因是缺乏對企業自身狀況的定位，以及通盤的規劃。

徐丞毅說明企業的職工薪酬策略會因屬於集團內孵育新創企業，或是企業處於不同的成長階段（創業期、擴張期、平原期、衰退期），而有不同的方案。

此外，好的激勵計畫需要從空間與時序維度進行評估。由於企業自身狀況不盡相同，徐丞毅建議可從股權治理、企業管理、財稅以及法律的不同空間維度形成策略，接著才是確立激勵目的、選擇對象、設計頂層架構、分配激勵份額、確定考核條件與事後管理機制等評估。徐丞毅補充，稅務影響雖是重要的考量，但絕非決定性關鍵。若想引入好人才，台商必須審慎思考其中利弊，充分與董事會成員與員工溝通，才能產生股權激勵的飛輪效應。

中國大陸不動產股權處分

近年台商紛紛調整中國大陸產能，陸續開始思考處分中國大陸廠房，基於稅負考量，台商都是採取出售公司股權方式間接處分廠房。段士良提醒，由於中國大陸是外匯管制國家，必須先將股權過戶給買家後再完成一連串工商程序並經外管銀行確定買方資金來源合規，資金才能從買方戶頭匯至賣方境外帳戶，只要其中一個環節沒有滿足要求，賣方就無法收取股款，若遇到惡意買家更可能永遠無法收回，千萬必須小心謹慎。段士良同時分享了台商聚集的華東及華南兩地區目前工業不動產的市場狀況及當地政府態度，讓想處分不動產或是可能面臨當地政府徵收的台商了解可能有的選項及風險。