開曼發布經濟實質法細則3.0 台資企業與個人需注意申報期限

開曼群島國際稅務合作部（Department of International Tax Cooperation, DITC）於2020年7月13日發布經濟實質法施行細則最新3.0版本。3.0版本是經過公開諮詢後，根據相關利害關係人所提出意見，並且考量OECD有害稅收慣例論壇（Forum on Harmful Tax Practice, FHTP）和歐盟執委會所提建議後所發布。

開曼國際稅務合作部目前正在開發一套申報系統，協助所有相關個體進行申報，開曼國際稅務合作部將在系統正式上線後，通知所有相關企業個體。

開曼經濟實質法施行細則3.0與2.0整體差異不大，針對開曼經濟實質規定3.0增添內容與2.0差異處比對後之摘要如下：

一、私募基金（Private Fund）

細則3.0中增加「私募基金」（Private Fund）之定義及其適用性。開曼管理局將根據2020年《私募基金法》在開曼群島金融管理局（Cayman Islands Monetary Authority, CIMA）註冊的私募基金，視為在經濟實質法目的下的私募資金。

二、開曼經濟特區

細則3.0中增加有關營利事業於「開曼特殊經濟特區」（Cayman Enterprise City's Special Economic Zones, SEZ）之適用範圍，及符合經濟實質測試的要求條件。

開曼群島在2011年通過經濟特區法（Cayman's Special Economic Zones Law, CEC），並於次年啟動CEC。 CEC專為吸引知識型和專業服務型企業而設計，以在開曼群島建立真正的實體據點，目前超過250多個全球企業在當地設點，其中約60％在開曼科技城經濟特區（Tech City Cayman）內經營，而20％在開曼商品及衍生品經濟特區（Commodities & Derivatives City）內經營。由於經濟實質法對於經濟實質的要求，可能也有台資企業會思考是否要在CEC設立實體營運地點，以符合經濟實質法要求。

三、經濟實質通報（Economic Substance Notification, ESN）

細則3.0增加年度經濟實質通報ESN之相關作業細項，說明企業須於每年度3月31日前透過General Registry’s Corporate Administration Platform進行ESN申報，而2019年的ESN因新冠肺炎（Covid-19）影響，申報截止日延長從2020年3月31日至2020年6月30日。ESN申報內容包括開曼個體是否從事相關活動，如有，從事相關活動所得是否在其他國家有被課稅，並應提示證明文件；財務年度結束日之日期等。

從細則3.0來看，2019年度的年度申報日（Economic Substance Return, ESR）仍維持在2020年12月31日，並未因為疫情而有所延長。因此，所有台商個人與企業仍需要準備及時申報。

資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇提醒，台資企業與個人必須持續關注後續法令動態，以即時擬定及調整因應對策，並且注意申報期限，進行妥善的法遵。此外，開曼政府透過細則3.0的發布，持續與歐盟執委會進行溝通，是否能在今年度如期脫離歐盟的黑名單，也值得持續觀察與因應。