百慕達經濟實質法修正案與施行細則公布實施 台商須及早因應

百慕達繼2018年底發布經濟實質法母法及子法規並後續發布修正版，2019年6月發布施行細則草案（Economic Substance Requirements for Bermuda- DRAFT Guidance Notes） ，於微調部分內容後，於2019年12月24日發布施行細則最終稿，同時也發布最新的母法及子法規修正版。

百慕達是台商投資歐美重要的境外公司地點之一，與開曼群島與英屬維京群島（BVI）等免稅天堂相同，百慕達也在2018年底開始就進行一系列的經濟實質法立法，要求百慕達公司於2019年7月1日起就其從事的相關活動建立相匹配的實質與配備，對於採歷年制的既有公司來說，並將於2020年6月30日前完成首次申報，否則同樣有高額的罰鍰甚至遭到停業。

資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇表示，修正前的百慕達法規，整體架構雖然大致與開曼群島與BVI 等地的經濟實質法類似，但仍有部分不同規定。為了符合OECD與歐盟對有害稅制的改進要求，使各地制度趨於一致，百慕達修正後的主要制度內容與開曼及BVI 的差異縮小，主要規定如下 :

曾博昇表示，新版的控股公司定義，與開曼與BVI 有所不同。百慕達控股公司主要功能為取得並持有權益投資，不過限於對投資公司具有控制權者，包括: 有多數投票權、有權任免大部分董事等主要管理階層、或是雖非主要股東但藉由控股協議得以掌控公司主要投票權。

根據新的法規與施行細則規定，若一個控股公司從事其他八大類活動，就應符合該類活動的完整經濟實質要求，不再適用純控股原本可以適用的較低標準。

值得注意的是，許多免稅天堂控股公司會將股利等資金存放在銀行帳戶中，甚至運用該筆資金購買並消極持有債券等財務投資產品 （施行細則舉政府公債為例） ，此類公司若位於百慕達並且未從事其他八大類相關活動，仍屬純控股公司的範圍，須遵守純控股公司所適用的較低經濟實質標準，才算符合當地經濟實質法的要求。

純控股公司所適用的較低標準，需要聘僱適當的員工以及擁有辦公地點。依照該控股公司的性質、規模與業務複雜程度來判斷，若認為適當，可以外包給當地的服務提供者。

曾博昇提醒，目前法規中尚未規範投資基金豁免規定，但預計相關更新規定後續將會再公布。幾個常見免稅天堂的經濟實質法規定雖大致相同，但仍有部分細微卻重要的地方有所差異。企業或個人若擁有不同國家免稅天堂公司時，需對相關規定清楚了解避免造成混淆，以免造成違反當地經濟實質法規定的後果。

曾博昇建議，百慕達經濟實質法第一個年度申報需在2020年6月30日前完成，與開曼及BVI 相比，是這幾個免稅天堂中最早須完成申報程序的國家。企業有透過百慕達設立公司從事控股、轉單或借款等相關活動者，需即刻了解新規定所帶來的影響，並諮詢專業機構以盡速釐清自身所屬類別，並評估是否能符合標準或備妥豁免相關證明資料，以免期限來臨因應不及。由於申報系統等細節規定目前尚未公告，未來預計還會有其他細節或補充規定，台商企業與個人需留意更新後規定可能會增加的內容，並諮詢專業機構，以為因應。