《2018 IVS科技論壇》破壞式的創新與科技：法規與稅務挑戰

日本最大科技論壇Infinity Ventures Summit (IVS)於2018年 6月7日首度於台北登場，資誠聯合會計師事務所受邀擔任合作夥伴，共同探討加密貨幣(Cryptocurrency)、區塊鏈(Blockchain)、天使投資人等主題，吸引來自日本、台、港、中國、東南亞、歐美等地科技、金融、新創業CEO及企業代表超過700人與會。IVS是由國際創投Infinity Ventures(IVP) 2007年在日本發起，至今已是當地網路科技產業領導論壇。IVP看好台灣在網路、科技的發展能量，聯合AppWorks、台灣新創競技場(TSS)等夥伴，共同打造為期兩天的IVS，邀請蝦皮母公司SEA集團、愛奇藝、攜程旅遊(CTRIP)等超過50位國際級CEO分享最新趨勢。

全球加密貨幣三大趨勢

資誠聯合會計師事務所金融產業服務營運長吳偉臺受邀參加「破壞式的創新與科技：法規與稅務挑戰」專題座談。他分析，全球加密貨幣(Cryptocurrency)的發展有三大趨勢。一是加密貨幣愈來愈普遍。在供給方，愈來愈多的加密貨幣被創造出來，而在需求方，加密貨幣也愈來愈被市場接受。二是加密貨幣的投資人正透過首次公開代幣發行(ICO, Initial Coin Offering)尋求收益，全球ICO的市場規模成長快速。在2016年，規模不到1億美元，而截至2018年4月，全球規模已將近60億美元。三是各國的法規與稅務監管，將成為亞太區域加密貨幣活動興盛與否的決定性因素。

加密貨幣法規監管  建議可明文合法化

在法規監管議題方面，吳偉臺表示，加密貨幣的交易是否需要國際一致性的標準來規範？標準的設定者是誰？這些都是值得思考的問題。另外，相較於法律適用彈性較高的英美法系國家，日本和台灣等大陸法系國家在創新和科技的立法過程當中，可能難度稍微較高，需要更多的智慧。舉例來說，日本是目前國際上對於加密貨幣較為開放的國家，為了克服大陸法系的先天限制，日本政府做了許多努力，包括核發加密貨幣交易所執照，並研擬發行加密貨幣及ICO的規範，以及將會計處理方式明文規定，吳偉臺建議，台灣可以參考日本的作法，讓金融與新創業者有法可循。

另外在稅務議題方面，吳偉臺表示，加密貨幣到底是貨幣還是商品？要在什麼時間點課稅？納稅義務人的主體是誰？課多少稅？如何繳稅？跨國交易要如何處理？這些也是大家需要思考的問題。

投資人與被投資人  須關注的ICO議題

資誠聯合會計師事務所金融產業服務副營運長郭柏如表示，對「被投資人」也就是新創團隊來說，加密貨幣可以讓新創企業透過ICO，發行可表彰其未來發展的證券型代幣或是功能型代幣等，進而透過交易來形成次級市場的流通，讓募資更便利。

在國外，ICO已經是許多新創公司募資的主要管道，郭柏如建議，在百花齊放的年代，新創團隊除了必須思考產品的競爭力及存活率，更必須考量各地市場的會計、稅務、法令、反洗錢和資安等議題，也就是關注整個生態體系的發展。

而對「投資人」來說，ICO 目前遊走於傳統法律和監管體系之外的灰色地帶，資訊披露缺乏統一標準，讓投資者承擔一定程度的風險。在缺乏資金管理的監控機制下，很難防範欺詐，即使是初衷良善的支持者也可能會因為自私動機而動搖，皆是可能衍生市場崩盤的潛在風險。

郭柏如建議，有鑑於ICO龐氏騙局事件層出不窮，投資人必須要找到相對可靠的新創團隊，並進行多方比較，以確保ICO的真實性。另外，建議投資人進行風險評估，包括瞭解專案背景、分析專案白皮書、對團隊進行盡職調查、評估專案程式管理機制與治理架構、分析ICO發行方案及評估財務管理制度等，以權衡自身可承擔的風險係數。

除了ICO規劃，金融機構在發展區塊鏈功能的應用時，在執行上可能面臨的挑戰尚包括跨國的法令遵循、反洗錢、會計及稅務的處理、網路資訊安全要求提升、可使用此技術的業務範圍以及自行開發或與既有平台合作等，建議金融機構尋求第三方的專業諮詢服務，以迎接金融科技業者破壞式創新的競爭壓力與挑戰。