資誠：全球反避稅潮流下 跨國企業宜積極思考稅務管理策略

為協助跨國企業因應國際稅務環境變化帶來的影響，由資誠聯合會計師事務所主辦、中華產業國際租稅學會協辦的「反避稅潮流下TP之發展與因應」研討會於12月6日舉辦，會中邀請財政部賦稅署長官及資誠會計師針對移轉訂價修法趨勢、國際租稅潮流對TP的影響及稅務管理等，提出跨國企業因應策略。

OECD新指引 課稅權導向市場國

資誠聯合會計師事務所移轉訂價主持會計師徐麗珍表示，隨著OECD發布一些指引讓各國稅局作為參考，跨國交易資訊揭露透明化要求，TP管理已是重要課題，企業應特別注意。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師廖烈龍進一步表示，近期OECD陸續就數位經濟、常設機構及利潤分割法等提出進一步指引， OECD於研擬數位經濟課稅權劃分解決方案時，更大程度將課稅權導向市場所在國，同時提出全球最低稅負制，避免跨國企業將利潤配置於低稅負地區，此趨勢未來可能進一步適用於主要面對消費者的產業。

外企在港有常設機構 將依法課稅

此外，香港亦將OECD建議之常設機構利潤決定方法導入並修正當地稅法，外國企業一旦被認定在香港有常設機構，將被依法設算該常設機構之香港應稅所得。廖烈龍提醒，隨著各國透過資訊交換機制逐步提升全球稅務資訊透明度，跨國集團企業在面對上述稅務變革時亦應嚴陣以待。

大陸運用科技網路 積極徵管

資誠聯合會計師事務所兩岸稅務服務合夥會計師段士良接著指出，大陸因為電子支付工具普及，且政府積極運用科技及網路進行管理，相較其他國家，具備更有利環境利用數位資訊進行稅收徵管，待商流、金流與物流都留下數位足跡後，對數位資訊查稅更將如虎添翼，台商千萬不能輕忽；

此外，大陸國家稅務總局發布長三角區域稅收工作一體化措施，推出稅務風險預警，建立統一的風險監控指標，完善跨省市的稅務資訊共享，提醒在長三角區域內有多家關聯企業的台商，需要注意集團價值鏈分析定位及利潤配置情況。

近來，大陸百餘家企業已經被取消高新資質，段士良提醒，高新技術企業在集團價值鏈中意味著配置較高的利潤率，一旦被取消高新資質，除了被追繳稅務優惠外，如轉讓定價政策及交易模式無法立即調整，不僅增加集團轉讓定價風險，也拉升有效稅率，提醒台商斟酌自身情況、評估潛在稅務風險，研擬因應對策。

各國稽徵機關發展重點：大數據及系統化稅務查核

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務范香琴副總經理表示，在資訊透明化與重視經濟實質的反避稅潮流下，大數據及系統化稅務查核是各國稽徵機關發展重點，透過稅務及非稅務資訊的整合分析，納稅人的資產或所得，隱匿難度高。此外，以往台灣企業較少關注移轉訂價與間接稅的關聯性，范香琴也針對財政部近期發布之一次性移轉訂價調整適用規定，分別就移轉訂價及關稅面向加以剖析，並提出實務上可能面臨的挑戰，建議跨國企業應立即檢視相關交易模式在各國可能面臨的間接稅風險。

范香琴強調，跨國企業在反避稅下的基本因應原則：資訊揭露的一致性及利潤分配合理性，她同時建議企業應建立稅務管理政策，適度運用科技化稅務管理工具，強化稅務資訊的控制並及時監控稅務風險。

財政部賦稅署林燕瑜副組長也特別受邀，於研討會分享「台灣移轉訂價的發展趨勢及審查實務」。她同時提醒企業，財政部將積極檢視不合時宜之法規，並適時研修反避稅新規定，以維護租稅公平及保障國家稅基。