越南台商宜及早擬定反避稅因應策略

目前國際間的反避稅趨勢的持續延燒，越南台商跨國企業關注受控國外公司(CFC)、實際管理處所(PEM)及資訊交換平台(CRS)的規範等議題。有鑑於此，資誠聯合會計師事務所於2017年9月19日的越南胡志明市台商聚會中，對於國際反避稅趨勢與企業的家族傳承與台商進行經驗分享及討論。

稅務資訊交換  預計2020年啟動

資誠聯合會計師事務所東協印度小組召集人執行董事蘇宥人會計師表示，於海外免稅天堂設立的單純控股公司為受CFC法令衝擊的主要目標公司，透過BVI等境外公司投資海外子公司分配股利，BVI公司即被認定為CFC。於海外免稅天堂設立的非單純控股公司則是受PEM法令的主要目標，BVI公司只要符合相關三要件，即被認定為PEM，皆須依法向中華民國政府申報及繳納營利事業或海外所得稅。

蘇宥人指出，資訊交換平台(CRS)目的在於建立稅務資訊交換機制，由各國政府自動取得金融帳戶持有人的資訊，並與帳戶持有人的稅務居住國進行稅務資訊交換，以防堵跨國逃漏稅，被稱之為全球版的FATCA法案。台灣各項交換機制及準備作業正在建立中，預計2020年將開始取得交換資訊，包括越南台商在內的台灣海外台商請應提前評估影響及因應對策。

資誠聯合會計師事務所派駐越南協理陳以謙指出，面對台灣及國際反避稅的浪潮，將集團的價值鏈與稅務架構進行完整的連結是所有台灣跨國企業的當務之急。台灣跨國企業在進行跨國交易或全球投資布局時，台灣跨國企業必須立及思考如何擬定集團稅務管理策略，強化集團全球稅務治理，針對控股架構，交易模式、資產布局、價值鏈佈建等各面向，進行全面的調整與轉型。

越南稅改  資本轉讓利得稅將改由銷售收入之總額課稅

另外，越南財政部近日舉辦說明會有關更改及補充現行企業所得稅、個人所得稅、增值稅及特別銷售稅等稅務規定。相關稅改方案預計於2018年提交國會審核，並計畫自2019年1月1號起生效實施。茲將相關提議變更內容摘要如圖一。

蘇宥人分析，稅改方案中最令人矚目的是資本轉讓利得稅將改由銷售收入之總額課稅，而非現行以交易淨額(Net)課稅，這將造成賣方不論有資本利得或損失皆須課稅的情形。另外，雖然該資本轉讓利得稅並未明文規定是否包含海外母公司之移轉(即俗稱間接移轉)，然而於目前法令解讀上，有鑒於目前稅局實務已有案例不僅針對越南公司之移轉課稅，並且針對越南公司其海外母公司之移轉也徵收稅款，若後續於立法過程中或是補充解釋函令將此明文化，將不令人意外。

蘇宥人指出，資本弱化規定也列入稅改提案中，對於台商越南投資之資本形成將產生影響，建議企業宜及早檢視並規劃集團目前越南投資架構之資本形成，以避免日後產生相關衝擊。