汶萊公司年底清算 當心稅務風險

2017-08-24 工商時報 劉懿慧

汶萊是許多台灣公司與個人設立境外公司的選項之一，但汶萊政府在去年年底宣布，停止外國人在汶萊成立的國際商業公司（租稅天堂公司，以下簡稱汶萊公司），並強制現存的汶萊公司須在今年12月24日解散或遷址。資誠會計師事務所表示，目前台商已逐漸撤出，而還未撤出者，應考慮潛在的稅務風險，再決定要清算或遷冊。

許多人面對汶萊的法令要求，通常有兩種做法，首先是「清算」，即是將汶萊公司關閉，但資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛說明，若選擇此方法，應要注意是否有海外所得問題，假設台灣人有汶萊公司而去投資中國，若當初投資100元，現在已漲到1,000元，清算後就是賺900元，等同於產生海外所得900元，有立即實現的狀況。

第二種辦法，就是將汶萊公司變更成其他國家的境外公司，此程序稱為「遷冊」。但洪連盛指出，「遷冊」在許多國家的稅局眼中，是不被了解的稅務法律概念，因此易從形式上被認為等同汶萊公司被解散清算，而產生股權移轉，造成稅負成本。

此外，也要注意欲轉移到他國是否能夠接受該做法，例如汶萊公司欲遷去香港，但香港也許不能接受，企業就必須要用「新設公司」的概念進駐香港，就會產生有如清算的稅務成本問題。

另一位資誠會計師段士良也提及，若台灣母公司投資汶萊公司，汶萊公司有直接或間接投資大陸公司，一旦汶萊公司清算或遷址，有可能被視為直接或間接移轉大陸公司股權而產生稅負。而台灣或大陸稅局目前對汶萊遷址是否視為股權移轉，尚未有定論，也不排除可能遞延稅負，但仍需視個別案件討論。

而對於所遷入的國家也需審慎思考，台灣目前將推動包括受控外國公司（CFC）與實際管理機構（PEM）等反避稅制度，也將透過共同申報準則（CRS），加入國際金融資訊交換的網絡。

會計師曾博昇則補充，未來集團利潤配置將被攤在陽光下，運用境外公司保留貿易利潤的做法將受檢視，因此在架構調整同時，也須慎選境外公司所在地當地的環境與條件。