資誠：遺贈稅率調整前一次性贈與　避免稅額翻倍

2017-03-15 工商時報 王姿琳

配合長照將上路，立法院財政委員會今（15）審查《遺贈稅法》修正草案，將由現行單一稅率10％調整為10％、15％與20％的三級累進稅率。對此，資誠（PwC）表示，本次修法對一般民眾影響不大，至有錢人可趁稅率尚未調整前，一次性贈與給下一代，避免稅額翻倍。

根據草案，遺產稅淨額未逾5,000萬元者，稅率維持10％，超過5,000萬元、未達1億元的部分，提高為15％；1億元以上則提高為20％。

資誠稅務法律服務會計師洪連盛舉例，若張先生死亡時，有配偶及2名已成年子女，以遺產稅免稅額1,200萬元、配偶扣除額493萬元、每位子女扣除額50萬元及喪葬費123萬元計算，遺產總額在1,916萬元內者，就不會產生遺產稅；也就是說，遺產總額在6,916萬元內，就不會受到稅率調高的影響。

洪連盛說，高資產族群因應遺贈稅調升趨勢時，應思考財產所有人在往生時所餘留的財產，若無法利用分年贈與使用10%的稅率時，可思考在現在固定稅率時期下，一次性贈與資產給下一代，避免未來繳納20%的遺產稅。

然而，若擔心下一代取得巨額財產後自由運用而揮霍資產，要思考資產傳承時的控制權或經營權的掌控，可善用家族憲法及信託工具，以確保第一代的家業精神可以持盈保泰，代代相傳。

另外，第一代應善用未來修法過後每年度2,720萬（220萬免稅額+2500萬元以下10%稅率）的低級距稅率贈與金額。

洪連盛說，除了遺贈稅率修法的影響外，高資產族群更應密切關注台灣在CRS共同申報準則的執行進度。

由於台灣人是以全球資產作贈與或遺產時作為遺贈稅課稅範，因此CRS的執行，將使部分高資產族群資產過去將資產藏於海外的方法面臨未來的稅務挑戰及風險，因此高資產族群應檢視境內外資產分布的情形，立足台灣尋求合規合法的方式管理稅務風險。