去年領到獎酬股票 所得可緩課5年

2017-04-20 工商時報 王姿琳

去年有領到員工獎酬股票的民眾留意!會計師提醒,《產業創新條例》修正案去年上路,只要公司董事會或股東會決議員工獎酬股票的發放日期,落在105年1月1日以後,並在今年1月前檢附相關文件送給主管機關備查,員工就可以適用緩課5年優惠。

資誠會計師洪連盛表示,一般國內常見的員工獎酬股票有5種,包括員工酬勞配股、員工現金增資認股、限制型股票、庫藏股與認股權憑證。

其中僅員工酬勞配股屬於薪資所得,須併入綜所稅申報,也要併入獎金計算及補充保費;其餘4項屬其他所得,若夫妻合併申報,分開計稅可能享有較低的平均稅率。

不過,各種獎酬股票在課稅時點與稅基的認定上有所差異,洪連盛舉例,員工甲君在105年9月1日拿到員工獎勵股票,該股票當天市價為100元。

若屬員工酬勞股票,甲取得股票當天就可選擇賣出與否。如選擇賣出,由於是無償取得,則其所得就是100元,106年申報綜所稅時就須併入計算;如果5年內沒有賣出,就可以到111年申報110年所得時才繳稅。

若是不能立即處分的現金增資認股、庫藏股或限制型股票類型,假設閉鎖期間為2年,則107年8月31日前員工不得處分股票,直到107年9月1日起,才可選擇是否要賣股,但5年的計算方式仍是從105年9月1日起算。

在計稅方式上,除員工酬勞股票外,可以處分日當天市價減除取得成本計算所得。以甲君案例來看,假設其取得成本為80元,若選在107年9月1日、股價200元時賣股,則甲的所得就是120元;但若處分當天股價只剩70元,賣股就是虧損10元,沒有所得外,也不能抵減。

若是員工認股權方式,就以執行認股當天起算5年期間,並以執行權利日股票的時價,超過執行價格的差額計算稅基。

會計師提醒,員工若把分紅的股票提前轉讓、或者交付集保公司,租稅優惠效力就會立即消失,隔年度申報時就要繳稅。此外,延緩繳稅可以賺取利息,考量綜所稅率可能降低,納稅人可選擇未來5年內適用累進稅率較低的年度,實現該筆所得繳稅。