BEPS行動計畫

OECD稅基侵蝕與利潤移轉的行動計畫

當各國政府熱烈激辯稅基侵蝕與利潤移轉相關議題的熱潮已達到最高峰,同時知名跨國企業運用國際租稅規劃技巧避稅的手段被媒體披露後廣為人知,在這樣的背景下,OECD【註1】啟動了稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)的計畫。OECD在2013年7月發布的BEPS行動計畫報告,就是針對國際租稅基本規則的缺失而來。OECD會員國成員積極的參與協商與撰擬過程,催生了這份40頁的行動計畫報告。該計畫共有15項,其中幾項並進一步細化為更具體的子方案。行動計畫全面性梳理的各種國際租稅缺失議題,以具協調性且綜合性的視角剖析之。除此之外,此議題在G20【註2】國家間進行廣泛討論,2013年9月在聖彼得堡舉辦的G20高峰會中,各國領袖與財政部長已對該行動計畫做出背書。

完成這15項行動計畫須要一到兩年的時間,在2014年9月曾有7項的第一版報告曾經公佈,到了2015年10月則全面性發布了13份報告,整合了過去的7個第一版報告,該次已將大部分的重要議題做了處理,有少數幾個特定議題的補充內容也正在進行中。由於很多要項(如國別報告)都需等待當地國家法令的修正,因此等到這些改變所帶來的影響都全數到位可能還需要更久的時間,不過各種跡象顯示BEPS計畫與其他相關發展已然實質改變了稅務機關的態度。一旦這些修改提議生效後,各國政府、財稅主管機關與企業在未來數個月間都將扮演實質的角色。

  • 【註1】OECD由34個會員國組成,匯集了當今世界上眾多的已開發國家和部分開發中國家(但不包含台灣或大陸),經濟實力強大,且組織的歷史悠久。
  • 【註2】G20成員國包含中國大陸在內的19個國家以及歐盟(不包括台灣),除了美國、英國、日本等已開發國家以外,亦包括南非、俄羅斯與巴西等新興開發中國家,整體實力強大。
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OECD BEPS行動計畫項目名稱一覽表

 

項目

 

名稱

Action 1 

探討數位經濟所產生的稅收挑戰

(Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy)

Action 2 

消除混合錯配安排的影響

(Neutralising the Effects of Hybrid Mismatch Arrangements)

Action 3 

設計有效的受控外國公司規則

(Designing Effective Controlled Foreign Company Rules)

Action 4 

限制因利息及其他金融支付所產生的稅基侵蝕

(Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments)

Action 5 

有效打擊有害的稅務實務

(Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance)

Action 6 

防止租稅協定優惠的不當授予

(Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances)

Action 7 

防止人為規避常設機構

(Preventing the Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status)

Action 8

 

確保移轉訂價結果與價值創造吻合 : 無形資產

(Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation: Intangibles)

 

項目

 

名稱

Action 9 

確保移轉訂價結果與價值創造吻合 : 風險與資本

(Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation: Risks and Capital)

Action 10 

確保移轉訂價結果與價值創造吻合 : 高風險交易

(Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation: Other High-risk Transactions)

Action 11 

衡量和監控稅基侵蝕和利潤移轉現象

(Measuring and Monitoring BEPS)

Action 12 

強制揭露租稅規劃規則

(Mandatory Disclosure Rules)

Action 13 

移轉訂價文件與國別報告指引

(Guidance on Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting)

Action 14 

紛爭解決機制有效化

(Making Dispute Resolution Mechanisms More Effective)

Action 15 

 

發展多邊工具以修改雙邊租稅協定

(Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties)

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